營業稅

  營業稅課稅範圍

  凡在中華民國境內銷售貨物或勞務,及進口貨物,均應依營業稅法規定課徵營業稅。
   (一) 所謂在中華民國境內銷售貨物,係指下列情形之一者:

  1. 銷售貨物之交付須移運者,其起運地在中華民國境內。
  2. 銷售貨物之交付無須移運者,其所在地在中華民國境內。

   (二) 所謂在中華民國境內銷售勞務,係指下列情形之一者:

  1. 銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
  2. 國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者。
  3. 外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。

  (三) 所謂進口,係指貨物有下列情形之一者:
     1.貨物自國外進入中華民國境內者。但進入政府核定之免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業及海關管理之保稅工廠或保         稅倉庫者,不包括在內。

     2. 貨物自上列事業、工廠或倉庫進入中華民國境內之其他地區者。

  什麼時候該開二聯式,什麼時候該開三聯式?
 

  • 如果顧客也是要申報營業稅的人,例如公司,那麼顧客必需取得三聯式發票才能拿去扣抵他的營業稅,所以店家要開立三聯式發票給他,但一定要客戶提供「統一編號」及「公司名稱」才可以。
  • 如果顧客是不必申報營業稅的人,例如個人、學校、醫院等等,那麼開二聯式發票給買方就可以了,不過有些不必申報營業稅的人,像是學校、醫院,可能會要求開三聯式發票,這個時候,只要買方能提供「統一編號」及「名稱」,那麼開三聯式發票給顧客也是可以的。
  • 營業稅應注意事項與罰則
  • 應於規定期限內申報銷售額,並繳納營業稅;未購發票或無營業亦需申報,違反者罰滯報金及怠報金。(營業稅法第51條第2款)
  • 作廢發票之收執聯及扣抵聯,要訂在同張發票存根聯上,以避免發生漏報有效發票之銷售額。若因而疏忽漏報,除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第3款,52條)
  • 開立發票應逐筆開立,勿預留空白,以免發漏報銷售額。若有漏報除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第3款,52條)
  • 進項憑證若以影本申報抵扣時,應檢查是否有重覆扣抵。若重覆扣抵除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第5款)
  • 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第5款)
  • 有進貨退出或折讓,應於發生之當期申報扣抵進項稅額,違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第7款)
  • 收銀機油墨時常添加,以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章而受罰。違反者可罰1,500~15,000元。(營業稅法第48條)
  • 開立發票給營業人,勿忘記填寫買受人名稱,統一編號,品名,數量,單價。違反者可罰3,000~30,000元。(營業稅法第48條)
  • 不得扣抵銷項稅額之進項憑證,不可申報扣抵,例小汽車之進項憑證,違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第19條,第52條第5款)
  • 公司出售動產(例汽、機車)或不動產(例房屋)皆需開立統一發票,違反者除補本稅外尚需罰款本稅1-10倍。(營業稅法第51條第7款)
 營業人開立銷售發票時限表請連結