綜所稅所得申報

●不成防疫破口 綜所稅申報首度延至6月底

2019年個人綜所稅即將於5月1日開徵,擔心報稅群聚,成為武漢肺炎 COVID-19防疫破口,財政部史上首次全面延長申報時間,報稅截止日由原先的6月1日(因5月31日逢假順延)延後到6月30日,讓民眾足足有2個月時間申報,分散報稅人流。

同時,考量民眾若因染疫遭隔離治療,住院時間可能較長,以致無法在6月底前報稅,也放寬在出院後20日內申報完成即可。至於報稅需檢附資料的收件截止日,延長1個月至7月10日。

●首批退稅提前至6月底發放 估294萬戶受惠

為增加民眾疫情期間可支配所得,財政部首次提早在6月底,就發放第1批退稅,以去年經驗推估,約有294萬戶受惠,可先領到新台幣455億元退稅,不用像過去等到7月31日。

不過,想成為退稅早鳥族,記得在5月1日至6月1日間完成網路申報,或以稅額試算線上登錄、電話語音回復申報,採人工申報、二維條碼申報及稅額試算紙本回復確認者,記得在5月11日前向「戶籍所在地」國稅局完成申報;若拖到6月才申報,要等到第2批或第3批退稅才領得到。

●同性伴侶史上首次可合併申報

司法院釋字第748號解釋施行法(俗稱同婚專法)去年三讀通過,台灣成為亞洲第一個同性婚姻合法化國家,因此,2019年登記結婚的同性伴侶,今年5月報稅,首度可自選分開或合併申報所得稅,往後年度則一律要合併申報。

至於分開或合併報稅哪種方式較划算,會依雙方收入情形、受扶養親屬多寡等情形而有差異。舉例來說,若其中一方沒有收入或是有受扶養親屬,兩人合併申報可因扣除額增加,達到降低稅負效果;但若雙方都有一定收入、又無受扶養親屬,可能因兩人所得合併計算,導致適用稅率上升,建議先行試算,選擇最省稅的方式申報。

●無卡報稅超方便 2新措施上路

為使網路報稅更方便,今年綜所稅申報導入2項新措施,幫助民眾不靠讀卡機,也能順利線上完稅,特別是今年碰上武漢肺炎疫情,更鼓勵民眾利用新措施,減少跑國稅局機會。

首先,今年開放可至統一、全家、萊爾富及OK便利商店等4大超商取得「查詢碼」,透過超商的多媒體事務機(KIOSK),如i-bon等,以自然人憑證或已註冊健保卡登入後取得,不用再跑國稅局臨櫃申請。

有了「查詢碼」後,民眾回家進行網路申報,可選擇以「身分證字號加戶號」的方式登入,再輸入「查詢碼」,便可下載所得及扣除額資料,過程中不需用到自然人憑證、健保卡及讀卡機。

其次,使用自然人憑證報稅的民眾,今年綜所稅可首次嘗試「無卡申報」,財政部導入內政部的「台灣行動身分識別服務」( T-FidO),把過去「讀卡認證」的環節,改為以手機進行生物辨識認證,如指紋掃描、Face ID等。

第1步民眾要上「TAIWAN FidO 臺灣行動身分識別」網站,使用讀卡機及自然人憑證認證註冊,讀卡完確認身分後,網站會產出一組專屬QR code,民眾只要在手機上下載「T-FidO」APP,以APP掃描QR code即可。

第2步為確認手機使用者身分,APP會要求民眾輸入生物辨識資訊,如指紋或Face ID,輸入後就算完成綁定程序,但可放心,生物辨識資訊並不會上傳出去、離開手機。

完成後,未來民眾要使用自然人憑證線上報稅時,只要點選「行動憑證」登入選項,搭配手機上的「T-FidO」APP掃描QR code即可快速完成登入,免再重複讀卡程序。

納稅義務⼈受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響且不能於規定繳納,期間繳清稅捐者,得申請延期或分期繳納稅款, 不受應納稅捐⾦額限制,延,期期限最⻑1年,可分期最⻑達36期。


股利所得可採分開計稅或合併計稅

 1.股利所得單一稅率28%
 2.股利所得併入綜合所得總額課稅
    
  • 股利按8.5%計算可抵減稅額,抵減其應納稅額
  • 每一申報戶可抵減金額以8萬元為限若納稅義務人採用列舉扣除額者,所得稅法規定其對教育、文化、公益、慈善機構
股利所得計稅方案不同會影響捐贈限額
  

方案

分開計稅

合併計稅

股利所得

2,000,000

2,000,000

其他所得

3,000,000

3,000,000

所得總額

3,000,000

5,000,000

捐贈限額

600,000

1,000,000

捐贈抵稅效益(以40%計算)

240,000

400,000

獨資、合夥及小規模營業人資本主之營利所得不適用合併計稅及分開計稅規定

營利所得性質

公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘

  1. 公司、合作社或其他法人以其86年度或以前年度盈餘所分配的股利或盈餘
  2. 獨資事業資本主或合夥事業合夥人每年歸課之營利所得
  3. 個人一時貿易所得
  4. 移轉廢止前促進產業升級條例及獎勵投資條例盈餘轉增資之緩課股票
  5. 適用產業創新條例有限合夥組織創投事業其合夥人之營所得

課稅規定

就以下方案自行選擇:

  1. 「28%分開計稅」
  2. 「維持計入所得總額」,但可按股利8.5%計算可抵減稅額,不過一申報戶以8萬元為限。

計入綜合所得總額課稅